Podstawy, czyli czym jest bilans?

wpis zaktualizowano: 07.2026

Bilans to dwustronne zestawienie wartości składników majątkowych czyli aktywów i pasywów, które sporządza się w określonej formie i na określony dzień. Bilans zestawia się według wzoru opublikowanego w załączniku do Ustawy o rachunkowości.

Aby prawidłowo sporządzić bilans, należy pamiętać o:

  • dokładnym oznaczeniu podmiotu, dla którego sporządza się bilans,
  • określeniu dnia bilansowego, czyli daty, na którą sporządzamy bilans,
  • wyznaczeniu jednostek, w których wskazywane są dane liczbowe,
  • wyszczególnieniu nazw oraz wartości poszczególnych grup aktywów i pasywów,
  • podpisach: kierownika jednostki oraz osoby, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych,
  • dacie sporządzenia bilansu.

Wartości w bilansie muszą być wykazane w walucie polskiej, a bilans sporządzony w języku polskim. Sumy ogólne aktywów i pasywów muszą być sobie równe.

Czym jest bilans w rachunkowości?

Bilans jest jednym z podstawowych elementów sprawozdania finansowego spółki. Pokazuje stan majątku firmy i źródła jego finansowania na konkretny dzień — najczęściej 31 grudnia każdego roku. Bilans odpowiada na dwa pytania jednocześnie: co firma posiada (aktywa) i skąd pochodzi to, co posiada (pasywa — czyli kapitały własne i zobowiązania).

Struktura bilansu — aktywa i pasywa

Bilans

Aktywa — co firma posiada

Aktywa dzielą się na dwie główne grupy:

A. Aktywa trwałe — składniki majątku, których firma używa dłużej niż rok:

  • wartości niematerialne i prawne (licencje, patenty, oprogramowanie)
  • rzeczowe aktywa trwałe (grunty, budynki, maszyny, środki transportu)
  • należności długoterminowe
  • inwestycje długoterminowe
  • długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

B. Aktywa obrotowe — składniki majątku, które firma zużywa lub zamienia na gotówkę w ciągu roku:

  • zapasy (towary, materiały, produkty)
  • należności krótkoterminowe (faktury wystawione, jeszcze nieopłacone)
  • inwestycje krótkoterminowe (środki pieniężne na rachunkach bankowych)
  • krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

Pasywa — skąd pochodzi majątek

Pasywa dzielą się na dwie główne grupy:

A. Kapitał własny — środki wniesione przez właścicieli i wypracowane przez firmę:

  • kapitał podstawowy (zakładowy)
  • kapitał zapasowy
  • kapitał rezerwowy
  • zysk lub strata netto

B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania:

  • rezerwy na zobowiązania
  • zobowiązania długoterminowe (kredyty i pożyczki powyżej roku)
  • zobowiązania krótkoterminowe (zobowiązania wobec dostawców, pracowników, budżetu)
  • rozliczenia międzyokresowe

Kiedy sporządza się bilans?

Bilans sporządza się obowiązkowo na koniec każdego roku obrotowego. Jeśli rok obrotowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym, dzień bilansowy wypada 31 grudnia. Termin sporządzenia i podpisania bilansu jako części sprawozdania finansowego to 3 miesiące od dnia bilansowego — czyli 31 marca następnego roku.

Kto musi sporządzać bilans?

Bilans obowiązkowo sporządzają wszystkie jednostki prowadzące pełne księgi rachunkowe — w tym każda spółka z o.o., spółka akcyjna i spółka komandytowa. Obowiązek dotyczy każdego roku obrotowego, niezależnie od wielkości przychodów.

Bilans uproszczony — dla kogo?

Bilans w formie uproszczonej mogą sporządzać jednostki małe, które w roku obrotowym oraz roku poprzedzającym nie przekroczyły co najmniej dwóch z trzech wartości:

  • średnioroczne zatrudnienie: 50 osób
  • suma aktywów bilansu na koniec roku: 25,5 mln zł
  • przychody netto ze sprzedaży za rok: 51 mln zł

Dla jednostek mikro (załącznik nr 4 do UoR) progi są jeszcze niższe i większość małych spółek z o.o. się w nich mieści:

  • średnioroczne zatrudnienie: 10 osób
  • suma aktywów: 1,5 mln zł
  • przychody netto: 3 mln zł

Najczęściej zadawane pytania

Czym różnią się aktywa od pasywów?

Aktywa to majątek firmy — wszystko co firma posiada, np. maszyny, zapasy, środki na koncie. Pasywa to źródła finansowania tego majątku — kapitały własne właścicieli oraz zobowiązania wobec wierzycieli. Suma aktywów zawsze musi być równa sumie pasywów.

Jaka jest różnica między bilansem a rachunkiem zysków i strat?

Bilans pokazuje stan majątku i zobowiązań firmy na konkretny dzień (zdjęcie stanu). Rachunek zysków i strat pokazuje przychody i koszty w ciągu całego roku obrotowego (film z działalności). Oba dokumenty wchodzą w skład rocznego sprawozdania finansowego.

Czy bilans musi sporządzać każda spółka z o.o.?

Tak. Każda spółka z o.o. prowadzi pełne księgi rachunkowe i ma obowiązek sporządzić bilans jako część rocznego sprawozdania finansowego — niezależnie od wielkości przychodów i niezależnie od tego, czy prowadziła działalność w danym roku.

Pomoc z bilansem — biuro rachunkowe Kraków

Sporządzanie bilansu i sprawozdania finansowego to obowiązek każdej spółki z o.o. Jeśli potrzebujesz pomocy z księgowością lub masz pytania dotyczące bilansu swojej firmy, skontaktuj się z nami — obsługujemy spółki z o.o. w Krakowie i zdalnie w całej Polsce. Oprócz prowadzenia księgowości dla firm świadczymy również usługi doradztwa księgowego oraz podatkowego.